資本市場(chǎng)改革會(huì)計(jì)迎來(lái)機(jī)會(huì)與責(zé)任

作 者：涵煢 來(lái) 源：財(cái)會(huì)信報(bào)發(fā)表日期：2014-10-09

    2014年9月23日，澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)在北京舉辦了主題為“資本市場(chǎng)改革與中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展”的論壇，探討在“全面改革”背景下，中國(guó)的資本市場(chǎng)改革與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。這也澳公會(huì)首次在中國(guó)大陸地區(qū)舉辦此類(lèi)專業(yè)論壇。

    2014年被稱為中國(guó)“全面改革元年”。2014年5月9日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》(新“國(guó)九條”)。這一全方位且深入的資本市場(chǎng)改革目標(biāo)和舉措的《若干意見(jiàn)》甫一出臺(tái)就引發(fā)了各界廣泛的關(guān)注。其中，資本市場(chǎng)改革會(huì)給中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)何種效應(yīng)，則是最引人深思的議題之一。

    中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng)陳毓圭在論壇主旨演講中，分析了資本市場(chǎng)改革背景下會(huì)計(jì)職業(yè)的機(jī)會(huì)與責(zé)任，也就是說(shuō)，在中國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展到較高水平時(shí)，會(huì)計(jì)行業(yè)應(yīng)當(dāng)在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮怎樣的作用呢?這一話題也引發(fā)論壇來(lái)賓的關(guān)注。

    會(huì)議回顧

    論壇關(guān)注會(huì)計(jì)行業(yè)在資本市場(chǎng)中發(fā)揮何種作用

    主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的財(cái)政部部長(zhǎng)助理余蔚平曾指出，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和資本國(guó)際融通的空前活躍，構(gòu)建一個(gè)公開(kāi)透明、開(kāi)放包容、有足夠風(fēng)險(xiǎn)抵御和管控能力的資本市場(chǎng)刻不容緩。資本市場(chǎng)的發(fā)展及全球化趨勢(shì)，將對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)生廣泛而深刻的影響，并為會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展帶來(lái)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

    澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)中國(guó)華北區(qū)委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)吳嘉源的發(fā)言體現(xiàn)了澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)舉辦此次論壇活動(dòng)的初衷。吳嘉源表示：“公會(huì)希望通過(guò)此次論壇推動(dòng)業(yè)界擴(kuò)大交流、發(fā)現(xiàn)契機(jī)、明確目標(biāo)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)幫助我們的一大批既通曉中國(guó)國(guó)情、又熟悉國(guó)際準(zhǔn)則的澳洲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在中國(guó)全面改革伊始找準(zhǔn)定位、充分利用自己的專業(yè)技能和領(lǐng)導(dǎo)力，為自己服務(wù)的企業(yè)和行業(yè)、進(jìn)而為中國(guó)和世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展奉獻(xiàn)力量。”

    本次論壇由澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)北京代表處首席代表王瑾女士主持，論壇的主題是“資本市場(chǎng)改革與中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展”。受邀來(lái)賓來(lái)自政府主管部門(mén)、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、中外企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等多個(gè)領(lǐng)域，包括業(yè)界專家、學(xué)者以及公會(huì)在中國(guó)北方地區(qū)的廣大會(huì)員在內(nèi)共約300人。澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)首席運(yùn)營(yíng)官杰修思先生在歡迎辭中介紹到，公會(huì)在過(guò)去128年的歷史中一直引領(lǐng)教育和專業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展，并致力于為社會(huì)改善商業(yè)模式以及創(chuàng)造更大價(jià)值。

    中注協(xié)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng)陳毓圭博士和經(jīng)濟(jì)學(xué)家、全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所前所長(zhǎng)賈康博士分別圍繞論壇主題發(fā)表了主旨演講，對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在資本市場(chǎng)改革大環(huán)境下的進(jìn)一步發(fā)展，及資本市場(chǎng)改革的若干關(guān)鍵問(wèn)題等話題進(jìn)行了深入闡述。

    在隨后的分論壇環(huán)節(jié)中，在北京航空航天大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副院長(zhǎng)周寧教授的主持下，德勤中國(guó)華北區(qū)副主管合伙人及稅務(wù)咨詢服務(wù)主管合伙人吳嘉源、中國(guó)電力建設(shè)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師孫璀、嘉富誠(chéng)國(guó)際投資有限公司董事長(zhǎng)鄭錦橋和通用電氣集團(tuán)前并購(gòu)總監(jiān)程海晉等嘉賓，就“會(huì)計(jì)行業(yè)在中國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展到較高水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮怎樣的作用”這一主題，從服務(wù)機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、咨詢公司、高校培養(yǎng)等不同角度展開(kāi)了深入討論，并回答了現(xiàn)場(chǎng)來(lái)賓提出的問(wèn)題。

    關(guān)注一：

    會(huì)計(jì)職業(yè)在資本市場(chǎng)中“既互動(dòng)，又被動(dòng)”

    會(huì)計(jì)改革與資本市場(chǎng)改革息息相關(guān)。在我國(guó)改革開(kāi)放的歷史進(jìn)程中，會(huì)計(jì)行業(yè)做出了巨大貢獻(xiàn)，對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，對(duì)資本市場(chǎng)的培育發(fā)展和國(guó)有企業(yè)的改制重組，對(duì)優(yōu)化投資環(huán)境和提高資源配置效率，對(duì)保障經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量和增強(qiáng)中國(guó)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力等，發(fā)揮了不可替代的重要作用。在此過(guò)程中，會(huì)計(jì)行業(yè)自身也通過(guò)不斷改革創(chuàng)新，取得了可喜的成績(jī)。

    余蔚平曾指出，面對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和資本市場(chǎng)發(fā)展的新形勢(shì)、新要求，會(huì)計(jì)行業(yè)只有扎根于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，服務(wù)于資本市場(chǎng)改革和企業(yè)創(chuàng)新進(jìn)步，才能永葆生機(jī)和活力。

    中注協(xié)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng)陳毓圭在論壇上做主旨發(fā)言時(shí)，首先就提出，“在資本市場(chǎng)改革的今天，會(huì)計(jì)行業(yè)還能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做些什么，我們的機(jī)會(huì)在哪里，我們的責(zé)任在哪里?”這個(gè)大問(wèn)題，引發(fā)聽(tīng)眾思考。

    陳毓圭指出，資本市場(chǎng)是主要問(wèn)題，要思考會(huì)計(jì)與資本市場(chǎng)之間的關(guān)系。這些關(guān)系包括會(huì)計(jì)職業(yè)與資本市場(chǎng)的互動(dòng)；實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的關(guān)系；審批制與注冊(cè)制度改革的關(guān)系；資金流與信息流的配合問(wèn)題等。

    資本市場(chǎng)的改革與發(fā)展是全面深化改革的重要標(biāo)志。陳毓圭認(rèn)為，要發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，一個(gè)重要標(biāo)志、先導(dǎo)標(biāo)志就是，金融市場(chǎng)在金融資源配置中發(fā)揮決定性作用。沒(méi)有金融市場(chǎng)的充分發(fā)展及配置資源的作用，深化改革就是空話，就不能體現(xiàn)改革開(kāi)放的成就。他認(rèn)為，到目前為止，中國(guó)金融改革的程度還不夠，金融還沒(méi)有更好地服務(wù)、全面地服務(wù)，深化地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)需要。

    “金融存在的問(wèn)題是中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展問(wèn)題的標(biāo)志。”陳毓圭指出，我們?cè)诖罅ν七M(jìn)會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展，我們也愿意在服務(wù)金融市場(chǎng)、資本市場(chǎng)發(fā)展中實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

    至于會(huì)計(jì)職業(yè)與資本市場(chǎng)之間的關(guān)系，陳毓圭認(rèn)為，會(huì)計(jì)職業(yè)在資本市場(chǎng)、金融市場(chǎng)中既互動(dòng)，又被動(dòng)。他表示，“資本市場(chǎng)中有什么樣的金融市場(chǎng)，有什么樣的制度安排，就有什么樣的會(huì)計(jì)職業(yè)。當(dāng)前要進(jìn)一步推進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)發(fā)展，會(huì)計(jì)制度的進(jìn)步，這里首先要考慮如何來(lái)改進(jìn)金融體系以及完善公司治理。

    陳毓圭認(rèn)為，離開(kāi)金融市場(chǎng)的發(fā)展和完善，以及在金融資源配置中決定性作用的發(fā)揮，會(huì)計(jì)職業(yè)也沒(méi)法很好的發(fā)展。同時(shí)，只有好的公司治理，會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性才能更好體現(xiàn)。公司治理的好壞決定會(huì)計(jì)職業(yè)的飯碗。

    在談及廣受關(guān)注的資本市場(chǎng)由審批制度改為注冊(cè)登記制度時(shí)，陳毓圭重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了監(jiān)管的改革。

    陳毓圭認(rèn)為，審批制與注冊(cè)登記制的區(qū)別，簡(jiǎn)單說(shuō)就是由政府決定還是讓市場(chǎng)選擇。陳毓圭指出，要實(shí)現(xiàn)審批制向登記制度轉(zhuǎn)變，在監(jiān)管觀念上要由保姆式監(jiān)管轉(zhuǎn)向輔導(dǎo)式監(jiān)管，由事前監(jiān)管轉(zhuǎn)向事后監(jiān)管。

    陳毓圭認(rèn)為，資本市場(chǎng)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)都是嚴(yán)監(jiān)管的行業(yè)。“但嚴(yán)監(jiān)管并不意味著事前審批，更不意味著行政監(jiān)管。”他指出，相對(duì)于司法監(jiān)管，行政監(jiān)管的效率更高，程序也相對(duì)簡(jiǎn)單。但行政處罰只能體現(xiàn)為對(duì)違法主體的賠償與處罰，看不到對(duì)受害者的補(bǔ)償。

    為此，他建議，減少行政監(jiān)管，轉(zhuǎn)向司法監(jiān)管，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰應(yīng)該從行政處罰轉(zhuǎn)向民事賠償，以此來(lái)體現(xiàn)證券市場(chǎng)的公平原則。

    陳毓圭認(rèn)為，資本市場(chǎng)兩大主體是資金流與信息流。他表示，當(dāng)前資本市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)及監(jiān)管還沒(méi)有按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，還存在以會(huì)計(jì)指標(biāo)來(lái)決定上市退市的情形，同時(shí)資本市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不足，也反映了資本市場(chǎng)的不完善。

    陳毓圭強(qiáng)調(diào)，應(yīng)通過(guò)改進(jìn)資本市場(chǎng)體制，來(lái)完善會(huì)計(jì)職業(yè)。此外，陳毓圭還向會(huì)計(jì)職業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了希望。他希望會(huì)計(jì)師能提高職業(yè)判斷能力，并進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則。

    關(guān)注二：

    如何提高資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的效率

    在本次論壇中，陳毓圭多次提及對(duì)于會(huì)計(jì)的監(jiān)管問(wèn)題。他認(rèn)為，監(jiān)管部門(mén)要提高監(jiān)管效率，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的國(guó)際趨同。

    陳毓圭認(rèn)為，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，是資本市場(chǎng)資源配置功能得以充分發(fā)揮的基本保障，這就要求進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，通過(guò)提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

    事實(shí)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的誕生正是源于股份有限公司的興起，公司的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為股東與經(jīng)營(yíng)者的信息紐帶應(yīng)運(yùn)而生。同時(shí)，一個(gè)成熟的資本市場(chǎng)也離不開(kāi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)已經(jīng)成為保障和提升資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)性制度安排。在當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)處于下行壓力的情況下，更是離不開(kāi)高質(zhì)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)。現(xiàn)代資本市場(chǎng)對(duì)信息質(zhì)量的要求很高，為保證資本市場(chǎng)信息的真實(shí)、可靠、完整，有效控制證券市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)運(yùn)行效率，需要有完善的監(jiān)管體系，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證正是監(jiān)管體系中的重要一環(huán)。

    陳毓圭指出，近來(lái)，我國(guó)資本市場(chǎng)的改革創(chuàng)新步伐加快，新股發(fā)行體制改革的實(shí)施，創(chuàng)業(yè)板的推出和場(chǎng)外交易市場(chǎng)等多層次市場(chǎng)體系的建設(shè)，擴(kuò)大了資本市場(chǎng)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力，也客觀上對(duì)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，保障市場(chǎng)穩(wěn)定提出了更高要求。

    同時(shí)，國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后，會(huì)計(jì)行業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)治理改革中承擔(dān)的重要角色，要求各國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)必須按照一套統(tǒng)一的高質(zhì)量的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)提供服務(wù)，這要求我們積極應(yīng)對(duì)加強(qiáng)監(jiān)管尤其是國(guó)際監(jiān)管合作的國(guó)際共識(shí)和新形勢(shì)。

    此外，陳毓圭認(rèn)為，近兩年海外資本市場(chǎng)“中國(guó)概念股”事件的發(fā)生對(duì)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。給我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)管敲響了警鐘，必須未雨綢繆，積極研究、更加重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，積極應(yīng)對(duì)跨境執(zhí)業(yè)監(jiān)管等問(wèn)題。

    關(guān)注三：

    加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管應(yīng)關(guān)注五大方面

    陳毓圭始終關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管，并倡導(dǎo)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查改革。他曾表示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)該一手抓發(fā)展，一手抓監(jiān)管，提高服務(wù)能力，保障服務(wù)質(zhì)量，更好地為我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展保駕護(hù)航。他還曾就如何加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管提出五點(diǎn)意見(jiàn)。

    大力倡導(dǎo)誠(chéng)信文化。中注協(xié)要將誠(chéng)信建設(shè)貫穿行業(yè)發(fā)展始終，并把對(duì)職業(yè)道德守則的遵守和執(zhí)行情況作為監(jiān)管著力點(diǎn)，把職業(yè)道德監(jiān)管貫穿事務(wù)所質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查和評(píng)價(jià)的始終，在全行業(yè)樹(shù)立誠(chéng)信為本、誠(chéng)信立業(yè)的理念和氛圍。

    進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)管信息公開(kāi)披露機(jī)制。中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革實(shí)施三年來(lái)，進(jìn)一步提高了行業(yè)監(jiān)管的透明度，形成了行業(yè)監(jiān)管與市場(chǎng)約束的有機(jī)結(jié)合，提高了行業(yè)監(jiān)管的公信力和威懾力。

    中注協(xié)將事務(wù)所變更和不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)作為監(jiān)管重點(diǎn)。通過(guò)打擊低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，督促事務(wù)所完善審計(jì)程序，提高服務(wù)質(zhì)量，培育核心競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造公平合理的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。與此同時(shí)，繼續(xù)以“炒魷魚(yú)，接下家”行為的監(jiān)控為切入點(diǎn)，堅(jiān)決抵制上市公司購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的行為。

    進(jìn)一步抓好行業(yè)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。建設(shè)一支高水平、穩(wěn)定的監(jiān)管隊(duì)伍，是提高監(jiān)管水平的必要條件和根本保障。要按照“兼職化——兼職與專職相結(jié)合——專職化”的發(fā)展路徑，著力培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)精湛、職業(yè)道德良好的監(jiān)管隊(duì)伍。

    進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)監(jiān)管?chē)?guó)際合作。中注協(xié)將積極推動(dòng)與發(fā)達(dá)國(guó)家資本市場(chǎng)的審計(jì)準(zhǔn)則等效和審計(jì)監(jiān)管合作，推動(dòng)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量和經(jīng)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司會(huì)計(jì)信息與國(guó)際對(duì)接，為推進(jìn)國(guó)際監(jiān)管合作提供技術(shù)和實(shí)踐基礎(chǔ)。

    記者手記

    充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在資本市場(chǎng)改革中的作用

    在資本市場(chǎng)改革的當(dāng)下來(lái)探討資本市場(chǎng)改革與會(huì)計(jì)之間的關(guān)系問(wèn)題，確有其必要性、迫切性。

    在本次論壇中，還有來(lái)自企業(yè)界、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、高校學(xué)者的代表，從各自不同角度交流了資本市場(chǎng)改革情況下，會(huì)計(jì)的責(zé)任以及如何保障改革，會(huì)計(jì)人士如何通過(guò)改革實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值等話題。

    筆者認(rèn)同今天從一位會(huì)計(jì)專家那里學(xué)到的一句話：我們一定要高看會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)是最基礎(chǔ)的技術(shù)，會(huì)計(jì)提供的信息是評(píng)判上市公司的主要來(lái)源，會(huì)計(jì)信息是監(jiān)管部門(mén)、投資者進(jìn)行決策的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)這個(gè)角色永遠(yuǎn)不會(huì)被其他替代的。