中注協(xié)約談普華永道中天提示年審風險

作 者：中注協(xié) 來 源：中國注冊會計師協(xié)會發(fā)表日期：2018-03-13

    2018年2月8日，中注協(xié)約談普華永道中天會計師事務所，提示銀行類上市公司年報審計風險。

    中注協(xié)相關負責人指出，黨中央國務院要求，打好防范化解重大風險攻堅戰(zhàn)，重點是防控金融風險，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的底線。近年來，銀行類上市公司違法違規(guī)行為時有發(fā)生，中注協(xié)提示注冊會計師應在年報審計過程中重點關注以下事項：

    一是關注舞弊風險。注冊會計師應識別銀行可能存在的舞弊風險領域，重點關注銀行分支機構關鍵崗位人員故意違規(guī)、不合規(guī)的授信及貸款管理流程、不恰當?shù)馁J款評級、不恰當?shù)氖杖氪_認、違規(guī)銷售理財產(chǎn)品、虛假轉讓金融資產(chǎn)、安排表外結構化主體承接表內(nèi)不良資產(chǎn)等風險，從銀行整體層面和業(yè)務流程層面設計和實施更有針對性的審計程序，以有效識別、評估和應對由于舞弊可能導致的財務報表重大錯報風險。

    二是關注內(nèi)部控制有效性。注冊會計師應詳細了解銀行內(nèi)部審計及內(nèi)部控制自我評價情況，結合銀行業(yè)務特點，了解并測試與關鍵業(yè)務流程相關的內(nèi)部控制設計和運行的有效性；識別并測試銀行業(yè)務流程可能發(fā)生的重大變化，判斷這些變化所對內(nèi)部控制有效性可能產(chǎn)生的影響；對銀行信息系統(tǒng)管理層控制、流程控制以及應用控制進行了解和測試，重點關注信息系統(tǒng)的開發(fā)、變更、運行安全和維護管理。

    三是關注信貸資產(chǎn)質量。注冊會計師應按照貸款的風險特征，重點關注經(jīng)濟下行風險壓力較大的行業(yè)及地區(qū)客戶的信貸資產(chǎn)質量，恰當選擇信貸業(yè)務審計抽樣方法，合理確定樣本整體覆蓋比率以及重點行業(yè)和地區(qū)覆蓋比率，尤其應關注銀行信貸風險管理政策是否在全行范圍內(nèi)得到有效執(zhí)行，貸款五級分類是否準確；此外，還應關注減值準備計提是否合理，不良貸款的處置程序及賬務處理是否規(guī)范、及時。

    四是關注中間業(yè)務。注冊會計師應關注中間業(yè)務的合規(guī)性，關注分行層面中間業(yè)務是否得到總行授權；關注中間業(yè)務收入的性質，重點區(qū)分服務性質的收入與利息性質的收入；關注中間業(yè)務收入確認的合理性，與歷史數(shù)據(jù)和其他可比同業(yè)公司進行比較，關注是否存在異常變動情況。

    目前，上市公司2017年年報審計工作已進入關鍵時期，希望各事務所和注冊會計師，堅守誠信底線，保持職業(yè)懷疑，敢于堅持原則，全力做好年報審計各項工作。