2018年稅收立法工作安排及看點

作 者：趙琳 來 源：中國會計視野發(fā)表日期：2018-03-21

    2018年3月21日，財政部在其官方網(wǎng)站上公布了《2018年財政部立法工作安排》。筆者結(jié)合近期對相關(guān)稅種立法的討論以及兩會上的官方信息等，對2018年的稅收立法工作做一些分析。

    一、個人所得稅法

    全國兩會期間，國務(wù)院總理李克強在2018年《政府工作報告》中提出，將提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。

    提高個稅起征點和增加扣除項目是當(dāng)前個稅的熱點問題。個稅起征點將是5000？7000？還是10000？教育、醫(yī)療等專項扣除項目將如何扣除？

    另外，在個稅征收模式轉(zhuǎn)向綜合計征的呼聲下，本次修改是否會在個稅征管方式上做些準(zhǔn)備也值得期待。

    時間表：

    力爭年內(nèi)完成部門內(nèi)起草，及時上報國務(wù)院。

    二、契稅法、土地增值稅法

    落實稅收法定原則的大背景下，契稅法、土地增值稅法的立法工作被納入2018年的立法工作計劃。除了將這兩個稅種上升為法律外，兩個稅的征收方式、稅率等是否會有大幅修改？按照房地產(chǎn)稅改革稅總體思路，將降低房地產(chǎn)在建設(shè)交易環(huán)節(jié)的稅費負擔(dān)。契稅和土地增值稅作為建設(shè)交易環(huán)節(jié)的稅收將如何調(diào)整，這兩部法律的立法是否會考慮如何與目前熱議的房地產(chǎn)稅改革相銜接的問題值得期待。

    時間表：

    契稅法，力爭年內(nèi)完成部門內(nèi)起草，及時上報國務(wù)院。

    土地增值稅法，2018年進行立法研究，爭取盡早形成一定的立法成果。

    三、消費稅法

    消費稅立法工作早已啟動。財政部在2017年底曾公開發(fā)布的《關(guān)于消費稅制度立法國際比較研究征詢意向公告》，希望聘請咨詢機構(gòu)，就消費稅制度立法國際比較研究內(nèi)容開展研究，提出我國消費稅法和消費稅法實施條例的立法建議，以及消費稅在我國稅收制度中的定位和作用等建議。

    消費稅立法的難題主要是其在征稅范圍、稅率和征收環(huán)節(jié)三個方面仍沒有形成共識。

    目前,有關(guān)消費稅的立法建議包括：（1）依法調(diào)整征稅范圍。如可將高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費品及服務(wù)納入征收范圍，將一些社會普遍使用的產(chǎn)品等不適合繼續(xù)征收消費稅的產(chǎn)品從應(yīng)稅品目中剔除；（2）合理調(diào)整征收環(huán)節(jié)。對目前已經(jīng)具備條件的消費品改為在零售環(huán)節(jié)征收，如貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車、小汽車和游艇；（3）厘清不同稅目的征稅范圍，避免重復(fù)征稅。

    時間表：

    力爭年內(nèi)完成部門內(nèi)起草，及時上報國務(wù)院。

    四、關(guān)稅法

    全國兩會期間，國務(wù)院總理李克強在2018年《政府工作報告》中明確，將下調(diào)汽車、部分日用消費品等進口關(guān)稅。關(guān)稅下調(diào)的具體時間尚不確定。如在《關(guān)稅法》出臺前下調(diào)，程序上由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會審議通過,并報國務(wù)院批準(zhǔn)實施。相反如在《關(guān)稅法》出臺后下調(diào)稅率，需要經(jīng)過人大立法程序，耗時較長。

    時間表：

    力爭年內(nèi)完成部門內(nèi)起草，及時上報國務(wù)院。

    五、資源稅法

    我國資源稅自1984年開征，歷經(jīng)多次改革。特別是自2011年11月啟動到2016年7月全面實施的資源稅從價計征改革，構(gòu)建了稅收與資源價格掛鉤的自動調(diào)節(jié)機制，規(guī)范了資源稅費關(guān)系、理順了國家與資源開采者的收益分配關(guān)系，形成了符合市場經(jīng)濟規(guī)律和資源價值規(guī)律的資源稅制度。

    從價計征改革全面推開后，資源稅立法提上日程。財政部、國家稅務(wù)總局已于2017年11月20日公布了《中華人民共和國資源稅法（征求意見稿）》，向社會公開征求意見。

    時間表：

    力爭年內(nèi)完成部門內(nèi)起草，及時上報國務(wù)院。

    六、城市維護建設(shè)稅法

    根據(jù)落實稅收法定原則的工作部署，力爭在2020年前完成有關(guān)落實稅收法定原則的改革。城市維護建設(shè)稅法立法配合改革步驟，被列入2018年立法工作安排。

    時間表：

    力爭年內(nèi)完成部門內(nèi)起草，及時上報國務(wù)院。

    七、印花稅法

    在今年全國兩會全國期間，工商聯(lián)提交的《關(guān)于進一步推進稅制改革》提案中建議取消印花稅。然而，財政部仍將起草印花稅法列入2018年立法工作計劃，看來至少目前并沒有取消印花稅。