稅務師與注冊稅務師 繼承與創(chuàng)新和發(fā)展

作 者：羅聯(lián)布 來 源：中國注冊稅務師協(xié)會發(fā)表日期：2015-11-20

    隨著《稅務師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務師職業(yè)資格考試實施辦法》（人社部發(fā)〔2015〕90號）這兩份非常接地氣文件的發(fā)布，結(jié)束了自《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2014〕27號)發(fā)布以來對注冊稅務師發(fā)展前途與命運的彷徨與觀望，注冊稅務師發(fā)展前程業(yè)已明朗，這是稅務師行業(yè)發(fā)展史上的重要里程碑。

    稅務師是注冊稅務師的繼承、創(chuàng)新與發(fā)展。稅務師不是新設的職業(yè)資格，是從注冊稅務師為適應新時代的發(fā)展改革創(chuàng)新發(fā)展而來的，是在接過注冊稅務師行業(yè)積累豐碩成果的基礎上，站在新的歷史高度、新的發(fā)展起點，開啟新的征程。

    一、稅務師繼承著注冊稅務師的豐碩成果

    稅務師不是從零開始新創(chuàng)設的職業(yè)資格，而是注冊稅務師在新時期為適應新一屆政府簡政放權(quán)、激活萬眾創(chuàng)新、放寬市場創(chuàng)業(yè)門檻等一系列改革舉措發(fā)展起來的。稅務師和注冊稅務師一脈相承，是市場經(jīng)濟發(fā)展變革與創(chuàng)新的產(chǎn)物，主要表現(xiàn)在職業(yè)資格和職業(yè)地位的繼承、執(zhí)業(yè)標準和規(guī)范的繼承、職業(yè)道德和職業(yè)能力要求的繼承、行業(yè)自律組織和監(jiān)管部門的繼承。

    （一）稅務師在職業(yè)資格和職業(yè)地位對注冊稅務師的繼承。首先從職業(yè)資格證書的考試上來看，稅務師職業(yè)資格證書考試繼承了注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試，對注冊稅務師執(zhí)業(yè)到稅務師考試作平穩(wěn)的過渡。稅務師考試和注冊稅務師考試基本保持不變，都是五科，包括稅法一、和稅法二、代理實務、相關法律、財務與會計；其次，原來的注冊稅務師考試科目在原有滾動期內(nèi)，持續(xù)有效，可以接著考取稅務師職業(yè)資格證書；第三，原來取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書的，繼續(xù)有效。稅務師繼承了注冊稅務師的社會職業(yè)地位，稅務師是從事涉稅服務的專業(yè)人員。雖然《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2014〕27號)取消“注冊稅務師職業(yè)資格許可和認定”的要求，但是很顯然并非取消從事涉稅服務專業(yè)人員職業(yè)水平的要求，并非誰都可以從事涉稅服務職業(yè)，只有通過了稅務師水平考試，表明有從事涉稅服務的水平，并進行登記，方能從事涉稅服務，這和注冊稅務師執(zhí)業(yè)注冊一脈相承。稅務師的社會職業(yè)地位和注冊稅務師的職業(yè)地位一脈相承，具有很強的專屬性和專業(yè)性。

    （二）稅務師在專業(yè)服務標準和規(guī)范繼承了注冊稅務師的執(zhí)業(yè)標準和規(guī)范的要求。涉稅服務的專屬性和專業(yè)性特征，要求其服務承辦人員應當遵守嚴格的標準和規(guī)范，保證良好的服務質(zhì)量。注冊稅務師行業(yè)通過長期的實踐，已經(jīng)積累的豐富的涉稅服務經(jīng)驗，形成了完整的執(zhí)業(yè)標準體系和服務規(guī)范，其涉稅服務的質(zhì)量在社會上形成了良好的口碑，被號稱為“稅務院士”。稅務師在未來的涉稅服務實踐中，也要遵守專業(yè)的服務標準和技術(shù)規(guī)范，其標準和規(guī)范和注冊稅務師執(zhí)業(yè)標準和規(guī)范一脈相承。

    （三）稅務師在職業(yè)道德和職業(yè)能力要求上繼承了注冊稅務師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力。職業(yè)道德是一個職業(yè)的生命線，沒有了職業(yè)道德，這個職業(yè)就會消亡。稅務師職業(yè)“應當遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及稅務師行業(yè)相關制度、準則，恪守職業(yè)道德，秉承獨立、客觀、公正原則，維護國家利益和委托人的合法權(quán)益”，和注冊稅務師應當遵守的職業(yè)道德同曲同工。職業(yè)能力是一種職業(yè)存在與發(fā)展的基石，稅務師職業(yè)一種具備特殊職業(yè)技能的職業(yè)，其從業(yè)者應當經(jīng)過國家通過職業(yè)資格考試或認定，表明其具備一定的水平并要求繼續(xù)教育保持相應應的職業(yè)能力方能從事這種職業(yè)。稅務師的職業(yè)能力結(jié)構(gòu)和注冊稅務師的執(zhí)業(yè)能力要求一脈相承。

    （四）稅務師的自律組織和監(jiān)管部門繼承了注冊稅務師行業(yè)自律組織和監(jiān)管部門。從自律組織來看，全國稅務師行業(yè)協(xié)會是稅務師職業(yè)的自律組織，是依法繼承了中國注冊稅務師協(xié)會這個注冊稅務師的自律組織。稅務師在協(xié)會的領導下，開展涉稅服務活動。稅務師要開展涉稅服務活動必須加入稅務師協(xié)會。未來的稅務師的自律與自律組織機構(gòu)，繼承了注冊稅務師自律與自律組織機構(gòu)。稅務機關依然是稅務師職業(yè)的監(jiān)管部門。從文件上，人力資源社會保障部、國家稅務總局共同負責稅務師職業(yè)資格制度的政策制定，并按職責分工對稅務師職業(yè)資格制度的實施進行指導、監(jiān)督和檢查，這和注冊稅務師資格制度是一樣的。

    二、稅務師是從注冊稅務師創(chuàng)新和發(fā)展而來的

    創(chuàng)新是人類社會發(fā)展的永恒動力，一個民族如果沒有創(chuàng)新，就會無法屹立于世界民族之林，如果一個行業(yè)沒有創(chuàng)新，就無法在市場經(jīng)濟條件下生存。稅務師不是注冊稅務師簡單原版的繼承，而是在繼承了注冊稅務師行業(yè)良好的基因基礎上進行創(chuàng)新和發(fā)展，讓稅務師行業(yè)更加靈活去適應市場的洗禮。

    （一）創(chuàng)新稅務師協(xié)會職能，改變過去重管理為重服務。稅務師協(xié)會是稅務師的家，是稅務師的靈魂和心靈依托之所，是稅務師行業(yè)得以創(chuàng)新和發(fā)展的源泉。稅務師協(xié)會承擔新的歷史使命，對稅務師自律要求更加的嚴格。同時，稅務師協(xié)會創(chuàng)新服務職能，為稅務師行業(yè)提供成熟的涉稅服務準則和技術(shù)規(guī)范，維護稅務師的合法權(quán)益。稅務師協(xié)會是稅務師職業(yè)的領航人和舵手。新一屆政府簡政放權(quán)的執(zhí)政理念很好地在稅務師行業(yè)上得到實踐，轉(zhuǎn)變自律協(xié)會組織功能、下放和簡化手續(xù)，行業(yè)去行政化推動市場化。

    （二）創(chuàng)新考試機制，更有利于選拔稅務師后備才人和壯大稅務師隊伍。稅務師職業(yè)資格考試在承繼了注冊稅務師考試之中進行了創(chuàng)新和改革，更加有利于稅務師人才的選拔和壯大稅務師隊伍。第一，改革了注冊稅務師考試對工作年限的要求，可以更好地將青年才俊吸引到稅務師行業(yè)中來；第二，將成績有效期延長，有利于更多的稅務師考生取得合格的稅務師職業(yè)資格證書；第三，將考試報名統(tǒng)一網(wǎng)上報名、網(wǎng)上審核、改報名前審核為取證前審核，有利方便考生、節(jié)約考生時間，有利于促進稅務師考生誠信應考，凈化稅務師考試風氣；第四，將“稅務代理”與為“涉稅服務”，拓寬了稅務師職業(yè)內(nèi)涵和外延，讓稅務師的知識結(jié)構(gòu)更加貼近市場。

    三、稅務師行業(yè)當前應當加強自身建設

    一個行業(yè)的存在和發(fā)展，離不開兩個條件：從外部而言，市場必須有對該行業(yè)的需求；從內(nèi)部而言，這個行業(yè)必須有能力滿足市場的需求。就稅務師行業(yè)，從外部來講，稅務師事業(yè)對促進依法治稅、轉(zhuǎn)變征管方式、維護國家和納稅人合法權(quán)益的溝通橋梁等效果明顯，無論是稅務機關或納稅人，對稅務師行業(yè)都有很高的認可度和需求；從稅務師行業(yè)內(nèi)部而言，經(jīng)過30多年的積累，稅務師行業(yè)有著豐富的涉稅服務經(jīng)驗和扎實的功底，有能力為客戶提供高品質(zhì)的涉稅服務。但是稅務師在新的歷史時期，依然要加強自身建設，與時俱進。

    （一）稅務師應當加強宣傳，推動品牌建設，打造金牌品質(zhì)。稅務師行業(yè)在過去雖然取得較為輝煌的業(yè)績，但是不難看到，稅務師在社會職業(yè)地位還有很大的提升空間，在和注冊會計師及國際等級金牌的職業(yè)證書如CMA等，還有一定的差距。這就要求我們每一位稅務師人要珍惜稅務師職業(yè)的榮譽，加強宣傳，不斷提升稅務師職業(yè)的品牌。宣傳不能只在自己內(nèi)部宣傳，應面向全社會。筆者建議，乘這次稅務師考試改革，向社會征文，讓考試過來人、正在考的、將要考的、客戶、社會，談談心得、談談展望，讓社會走進稅務師，真正理解這次偉大的變革。

    （二）稅務師應當持繼不斷提升職業(yè)能力和職業(yè)道德。稅務師職業(yè)道德和職業(yè)能力是稅務師職業(yè)發(fā)展基業(yè)長青的基石。“德才兼?zhèn)洌缘聻橄?rdquo;，這是社會對人才的要求與期盼、標準。稅務師作為涉稅服務領域的專業(yè)人才，同樣應當遵守這條件標準。沒有職業(yè)道德之才，社會不敢用；職業(yè)能力不足之才，社會用不上。稅務師要滿足涉稅服務市場的需求，必須持繼不斷提升職業(yè)能力和職業(yè)道德。

    （三）稅務師應當不斷拓展涉稅服務業(yè)務領域的寬度與深度。稅務師得到社會認可和職業(yè)價值的實現(xiàn)，體現(xiàn)在稅務師為社會提供的服務。離開的具體的涉稅服務，稅務師的職業(yè)價值就成了稅務師孤芳自賞的笑資，而無法真正為社會創(chuàng)造價值和實自身的價值。稅務師要在現(xiàn)有的業(yè)務基礎上，不斷拓展涉稅服務業(yè)務領域的寬度與深度。所謂寬度，就是要不斷拓寬涉稅服務領域，不要只看到已有的所得稅匯算鑒證等幾種傳統(tǒng)的業(yè)務。社會發(fā)展，新的涉稅務服務需求層出不窮，新三板、一路一帶、走出去戰(zhàn)略等新經(jīng)濟模式出現(xiàn)，必然帶動新涉稅服務需求，稅務師應當緊緊把撐時代的脈博，對市場具備敏銳的洞察力，及時為社會提供高端涉稅服務。所謂深度，就是將傳統(tǒng)的涉稅服務做精做專，不斷提升服務的質(zhì)量。將傳統(tǒng)的涉稅服務做精做專，深挖機遇，將涉稅服務由事后行為前移，開拓涉稅服務的稅務籌劃與涉稅風險布控，為客戶提供更高的服務價值。

    （作者為福建省久益華瑞稅務師事務所有限公司監(jiān)事、分所主任稅務師）